个人工作室的税收政策（33分钟前更新）

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工作室的税收政策

工作室属于一般纳税人。工作室成立后，结合当地政策，可以申请核定征收。核定征收的好处是税率核定，相对固定，税点相对较低。工作室的纳税方式一般为增值税3分，附加税0.3%，个人所得税一般最高为3.5%。这是通过超过五级计算的税额

建立个人独资工作室可享受更优惠的税收政策。具体来说：

(一)核定征收可大幅减税

核定征收是指税务机关根据纳税人的情况，在常规生产经营环境下核实批准的应税产品的产量和销售额，然后按照税法规定的税率征税的征收方式。

核定征收一般适用于中小企业，因为企业会计制度不完整，财务认知不强，会计专业能力不够。简而言之，会计是一团糟，会计征收是不现实和不经济的。因此，这种更简单的征收方式应运而生。

核定征收分为定额征收和定率征收两种形式：

前者是税务机关直接批准纳税人年度应纳企业所得税，纳税人按规定申报缴纳，即税务机关直接给予金额，纳税人按金额纳税；

后者是税务机关事先批准纳税人应纳税所得额的方法。纳税人应当根据纳税年度的具体金额和事先批准的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这是一个不确定的额定税率，根据预定税率缴纳税款。

以深圳为例：

采用定额征收时，直接批准公司个人所得税1.5%、增值税1%、附加税0.05%、综合税率2.55%；采用定额征收时，批准服务业利润率为10%，再按五级累进制计算个人所得税。批准后，个人所得实际税率为0.5%-2.1%，增值税1%，附加税0.05%，综合税率不超过3.16%。

两者的税率都远低于个人所得税。

以深圳某普通明星年收入400万为例：

如果这笔收入是按照劳动报酬所得计税的。那么第一年应缴纳个税：（400-80）×40%-7000≈127.3（万元）。

设立个人独资并按批准征收的。纳税明细如下：

增值税：400÷(11%)×1%≈3.96（万元）（注：截至2021年12月31日，一般纳税人增值税暂减按1%税率征收）

附加税：3.96×6%≈0.23（万元）（注：一般纳税人可减半征收）

个人经营所得税：

应纳税额：400÷(11%)×10%≈注：服务业核定征收率10%；

应纳税款：40万×30%-40500=7.95（万元）

合计税金：7.950.233.96=12.14万元，综合税负：12万元.14/400=3.03%。

从计算结果可以看出，个人所得税需要缴纳100万元，个人独资成立后只需要10多万元。

但需要注意的是，适用于核定征收的个人独资年销售额不得超过500万，这对一些头星来说是不够的。因此，一个明星名下会有几个工作室来分享。

值得一提的是，这种征税方式的核定征收现在受到限制。一些地区已经完全撤销，如上海。

2021年9月18日，国家税务总局办公厅发布通知，加强文化娱乐从业者税务管理“进一步加强文化娱乐领域从业者的日常税收管理。对于明星艺术家和主播设立的工作室和企业，要指导他们依法建立会计制度，通过会计征收申报纳税”因此，明星通过工作室核定征收方式“避税”空间被大大压缩，这也是工作室“注销潮”原因之一。

2021年12月30日，《财政部、国家税务总局关于股权投资经营所得税征收管理的通知》进一步规定：“拥有股份、股份、合伙企业财产份额等股权投资的个人独资、合伙企业（以下简称独资合伙企业），适用个人所得税”本规定自2022年1月1日起实施。

因此，这种避税方式对明星工作室来说越来越不实用（大多数明星不是用货币结算报酬，而是用各种权益规避限薪令）。但这并不意味着工作室失去了存在的重要性。

(二)工作室适用低税率税，可享受“税收洼地”优惠

虽然明星工作室的核定征收有很多限制，而且正在被取代，但工作室的存在仍然可以给明星带来税收优惠

以明星片酬为例：

个人综合所得缴纳个人所得税的，按照《个人所得税法》的规定，超过9.6万元的部分税率为45%；

但是，如果建立了具有个人独资特征的工作室，则按照个人独资特征的规定“经营所得”超过5万元的部分税率为35%。

如果在工作室开设，“税收洼地”在享受当地特殊优惠政策后，地区（如一些边远地区、待发展地区）的综合税率较低。

细心的朋友可能会发现，国内很多影视剧制作公司都会有一个非常频繁的词，那就是霍尔果斯，一个位于新疆伊犁哈萨克自治州的小地方。正是这个小地方聚集了许多影视公司。

这应该归因于当地的税收政策：凡在霍尔果斯注册的公司，自取得第一笔生产营业收入所属纳税年度起，可享受五年免征企业所得税优惠。免税期满后，公司五年所得税分享部分免征，开发区财政局将免征所得税分享部分奖励补贴企业。

（三）通过关联交易增加成本，减少应纳税额

除了不同的税收方式，不同的税率减轻了明星收入的税收负担，工作室也可以通过增加成本来避免税收。企业经营有成本，成本应从应纳税额中扣除。因此，一些大型明星工作室将通过增加相关企业的交易将应纳税所得额转化为成本“洗”出去，比如把个人和家庭消费纳入公司，甚至虚开发票来增加成本，从而达到逃税的目的。

这种行为属于故意虚假纳税申报，即偷税，不仅偷税部分将无限期征收，而且根据《税收征管法》第六十三条的规定，偷税金额可能是偷税金额的两倍以上。

（四）虚假业务转换收入特征虚假报税减税

虚构成本降低应纳税额的手段相对较差，收效甚微。相比之下，虚构业务转换收入特征的虚假纳税申报表明，虚假纳税申报表明“高超”通常可以通过以下方式实现：

明星与投资者达成表演服务意向后，以企业名义签订业务合同。本合同条款一般明确规定，个人独资委派具体艺术家为投资者提供表演服务，艺术家从个人独资领取工资，与投资者无直接劳动或服务关系。

个人独资将向投资者开具商业发票，并收取相应的合同款。这些收入是企业的经营收入，在企业年度申报纳税时缴纳企业所得税。

明星可以从自己设立的个人独资中获得少量工资并缴纳相应的个人所得税，上述合同的其他价格可以在纳税后作为个人所得。

综上所述，“工作室”减轻明星税负的方法有：

1.适用于核定征收的低税率；

2.独资企业所得税率低于个人所得税率；

3.虚增成本降低应纳税额；

4.虚构业务转换收益特征虚假报税。

第三，可能的法律纠纷

关于税收法律纠纷需要区分相应的情况，合理的避税行为不同于逃税行为，前者在政策范围内通过税收规划合法避税，后者通过欺诈、隐瞒虚假纳税申报或不申请。

(1)合法避税无忧无虑

1.核定征收，税收优惠普遍存在“税收洼地”地区

这是为了吸引公司注册、纳税和促进当地就业。中国有许多地方，如重庆万州、浙江东阳、江苏沛县、宿迁等，但这是一种合法的避税行为，是规则范围内的避税行为。

但是上面提到的“对于明星艺人、主播设立的工作室和企业，要指导他们按照法律法规建立会计制度，通过审计征收申报纳税”随着措施的推进，经批准的征收方式逐渐消失。然而，只要地区发展不平衡仍然存在，地方政府的其他税收优惠政策将继续存在，仍将存在“税收洼地”开设工作室，公司进行避税明星行为。

虽然这促使明星少交税，但也为这些落后地区和偏远地区的财政做出了贡献。此时，只要明星依法在当地纳税，就没有法律纠纷。

2.工作室作为个人独资，依法享受相应的税收政策

也就是说，个人独资应当依法直接缴纳个人所得税，而不是企业所得税，避免分红时再缴纳个人所得税。

二是个人独资“经营所得”缴纳个人所得税，适用税率为5级税率表（见下图），超过5万元的部分依法缴纳35%，仍低于45%的个人所得税最高比例。

所谓的个人独资虽然属于个人，但仍以企业的形式存在。换句话说，它仍然是一个组织，为促进就业、生产和消费做出了一定的贡献。此外，投资者承担无限责任，因此税率较低。

可以说，明星在享受税收优惠的同时，也承担着更重的法律责任。此时，只要工作室明星依法经营纳税，就不会发生与纳税有关的法律纠纷。

(二)逃税依法追究责任

1.虚构交易增加成本属于偷税行为

《税收征收管理法》第六十三条：纳税人伪造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或者在账簿上列出更多费用或者不列出、收入较少，或者经税务机关通知拒绝申请或者进行虚假税务申报的，不缴纳或者少缴应纳税款的，为偷税漏税。纳税人偷税漏税的，税务机关应当追回不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

虚构交易增加成本并不难理解，是通过虚假发票和其他行为来降低应纳税额，这当然是一种逃税行为，一旦被调查和处罚承担行政处罚甚至刑事责任

2.虚构业务转换收入特征行为也是偷税行为

以上，明星工作室也可能存在“虚假报税业务转换收益特征虚假报税”行为，即通过个人独资与资方签订业务合同，将劳务所得转化为个人独资所得，从而避免个人所得税。

这在形式上是不可指责的，但在我国，税收征管是采取的“

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