海南政策全方位解读，影视从业者速看！

发布时间：2025-06-06 21:38

2022年10月2日刊总第3290期

全中国在看海南！

随着《海南自由贸易港建设总体方案》亮相，海南自贸港的各项设计逐步完善，作为未来中国最大的自由贸易港口，海南吸引了诸多行业的目光。而影视产业也被海南明确列入鼓励类产业目录的行业之一。

与此同时，海南的各项优惠政策的门槛也越来越高，越来越严格。

如何更清晰地了解海南政策和发展趋势？落户海南影视企业如何更好地享受政策？成为行业企业和从业者问的最多的问题。

近日，来自明税律师事务所的武礼斌主任，就海南自贸港对影视行业扶持政策和税优政策等热点问题，做了一场精彩的分享。

小编就把此次课程中的干货内容整理成文，供查阅。

一、海南自贸港税收政策的优势和特点

2018年习主席在参加海南省建特区30周年的会议上，提出来把海南全岛建设成海南最大的自由贸易港的要求。到2020年，《海南自由贸易港建设总体方案》正式亮相。

《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》《中华人民共和国海南自由贸易港法》等相关配套政策相继出台。

海南自贸港税收优惠政策

在这系列文件中，海南政策体现出了明显的三大优势特点：

政策稳定：中央部署、顶层设计

海南自贸港的建设方案，是由中央整体部署，并搭建其基本政策，上升到国策的地位。彰显了国家对海南建设成最大的自由贸易港的信心和决心。

财税优惠：对标海外、力度空前

整体的财税优惠力度空前。最引人注目的是“双15”优惠，是指高新和重点行业企业所得税从25%降到15%，高端紧缺人才的个人所得税从最高45%降到15%。地方的财力贡献奖励，最高能达到70%。

落地便利：标准清晰、长期稳定

不同于其他地方性临时政策，海南的优惠政策标准清晰，并且已经明确到2050年，长期稳定。

在海南自贸港建设总体设计方案中，海南自贸港政策被概括为“零关税”“低税率”“简税制”“强法治”为主要特征的税收政策制度体系。

二、当前海南税收优惠政策

针对影视行业的落地情况

根据官方统计，截止2022年5月，在2021年所属期享受到15%企业所得税优惠的海南企业674户。2021年所属期享受到个人所得税15%减免优惠的高端紧缺人才8460人。但这些企业和个人主要集中在软件、信息技术服务业、租赁、商务服务业、房地产、金融等行业，影视行业则相对较少。

其实，海南海口市曾专门针对影视产业出台过明确的扶持文件《海口市促进影视产业发展若干规定》，制定了23条政策措施。其中明确规定给予在海口市注册的影视企业有财经返还奖励，并提供相应的各种补贴。对行业资深从业者成立影视公司票房达到一定规模给予高额奖励等等。

但由于种种原因，该规定实施两年以来，享受到红利的影视企业较少。该扶持政策是否还将延续，目前尚不明确。

除了上述针对性的奖励，在企业所得税和个人所得税的“双十五”的优惠上，对影视行业的关联则重点体现在对企业实质运营和个人是否满足税收优惠条件的核查上。

三、越来越严！

海南个税优惠分析及最新执行口径解读

为避免步霍尔果斯当年的后尘，海南从一开始就要求严格核查注册企业和个人享受税优的资质。

2020年6月23日，财政部税务总局联合发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），首次提出了“实质性运营”的概念。

2021年6月，海南省省长冯飞明确强调“要从一开始就做好防范税收风险的文章，坚决不让海南自贸港成为避税天堂”，“钻空子的空壳公司一个都不要。”

2022年10月，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》（2022年第5号），对鼓励类产业企业实质性运营有关问题进行了具体阐释和补充解读。要求享受税优的企业必须“生产经营在自贸港”“人员在自贸港”“账务在自贸港”。

对于高端紧缺人才，《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》也将在2023年生效。其中对高端紧缺人才的认定和审核也非常严格，不但要求一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天，还需要满足一个纳税年度在海南自贸港收入达到30万人民币以上（动态调整）。对于航空、航运、海洋油气勘探等行业特定人员（不包括影视行业），因职业特点一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住不满183天的，需要一个纳税年度内在海南自由贸易港以单位职工身份连续缴纳职工基本养老保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，并与在海南自由贸易港注册且实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同、聘用协议等，才能享受15%的税优政策。

可以看出来，随着政策的陆续出台，海南对落地的影视企业和从业者的税收监管变得愈加严格，提出将联合工作机制和主管税务机关，对当年度新增的享受自贸港鼓励类产业企业、所得税优惠政策的企业和享受自贸港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才所属的企业，实施“全覆盖”式核查，未来想仅通过注册空壳公司钻空子享受税优，已经变得毫无可能。

四、海南省高端紧缺人才

如何认证？流程是什么？

巨大的税优吸引了很多行业从业者开始关注海南，而海南对高端紧缺人才的认定则需要经过税务、发改委、社保等部门的层层审批。

每年12五月底前，海南省人才发展局将高端紧缺人才初步建议名单先后推送给上述职能部门。

省税务局、发改委、社保部门分别对人才的收入、信用、社保缴纳等情况进行核实，并于次年1月底前反馈至海南省人才发展局。

海南省人才发展局于次年2月15日前向省税务局提供最终确定的人才名单，并以适当方式通知名单上的人才，并通过省级人才服务“一站式”网络平台和人才服务窗口提供人才身份查询服务。

省税务局根据推送的名单，在信息管理系统中进行“白名单”管理，对符合享受优惠的纳税人进行减免税额的试算和预填报服务，人才的经营所得于次年1月1日至3月31日、综合所得于次年3月1日至6月30日在海南办理个税汇算清缴，即可享受退税。

海南省提供查询人才白名单渠道，可以通过登录海南政务服务网查看，如果不在人才目录中，或者有异议的，均可提出补录申请。

五、实质运营该如何判定？

海南给出明确标准

2021年3月，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》（2021年第1号，以下简称《1号公告》），提出了实质性运营的原则性判定标准，为自贸港早期政策安排的平稳落地奠定了基础。《1号公告》明确实质运营需要满足四个方面即生产经营、人员、财务和资产。

2022年9月，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》（2022年第5号，以下简称《5号公告》），《5号公告》进一步明确了实质性运营的判定标准。

生产经营：生产经营强调的是在自贸港有固定的生产经营场所和必要的生产经营设备设施等，且主要生产经营场所在自贸港或者对生产经营实施实质性全面管理控制的机构在自贸港，要以本企业的名义来对来签订合同。

人员：自贸港工作人员与自贸港企业签订1年以上劳务合同，工资薪金要通过自贸港企业在自贸港开立的银行账户来发放，以及招聘人才方面，比如说根据企业的规模，一个纳税年度内至少需要有3名至30名的从业人员在自贸港均累计居住满183天，10人以下的人员是企业要不少于3人，10人到100人的规模的企业，要有30%的人员在自贸港，要待满一个纳税年度要待满183天,100人以上的要最少要30个人。

财务：会计凭证、账簿、财务报告等会计档案资料，需要存放在自贸港，基本存款账户和主营业务结算的银行账户开立在自贸港，工商或者税务部门上门核查是否有实质运营,运营时会核查账户是否在自贸港存放。企业成立初期，很多工作由总部在其他城市完成，那么当地监管机构会要求把相关的账册都寄到海南，否则将会被认定为不满足实质运营，取消相关优惠。

资产：拥有资产所有权或者使用权，并实际在自贸港使用该资产，且与企业生产经营相匹配，比如，注册地址有一个办公室，但是常年空着并未使用，这就不属于实质运营。