退休返聘人员的工资，按劳务报酬还是工资薪金申报个税？税局明确

发布时间：2025-05-01 03:47

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退休返聘是指用人单位中的受雇佣者已经到达或超过法定退休年龄，从用人单位退休后，再通过与原用人单位重新签合同合作的业务。

退休人员还能再继续上班的，一般都是原来的骨干或者管理，工作能力较强、经验丰富、且工作态度是很好的。

并且呢，已经退休了，享有一份退休金，因此经济上的压力不大，对薪金收入也没有很高要求，且不用再为其缴纳五险等福利支出，经济实惠，所以很多企业都喜欢用返聘人员。

而咱们财务人最纠结的点在于，针对这类群体，发工资的时候是劳务报酬还是工资薪金申报个税？大家似乎总是拿不准。

退休返聘人员工资个税问题

我们来看下税局是如何回复这个问题的：

税局答复：

根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）文件规定：

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

其中“退休人员再任职”应同时符合下列条件：

（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇佣与被雇佣关系；

（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；

（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

同时符合上述条件的退休人员再任职取得的收入，原则上可以适用专项附加扣除。

如果满足上面这些条件，直接用日常做的工资表就行，不需要去代开劳务发票，否则返聘的退休人员就要按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。

重点提醒：

如果是属于劳务报酬所得，是需要让对方去代开劳务发票的，这样才可以在企业所得税前扣除这部分支出。

劳务报酬所得个税太高怎么办？

说到按劳务报酬申报个税，肯定会有小伙伴产生疑问。

劳务报酬按20%-40%去扣缴的，岂不是很高，公司和个人都不愿意承担怎么办？

粮饷社借此给大家说下企业和个人可以节税的几个方案：

1、成立个体户

有时候，企业需要向个人支付一些高额的劳务费，例如咨询费、设计费等。如果与该个人有长期合作关系，企业可以帮助对方成立个体工商户，并申请核定征收，这样可以降低个人所得税的税负，同时企业也不需要代扣个税，对双方都有利。

在有税收优惠政策的地方新办的个体工商户，可以享受个人经营所得税核定征收的政策。个体工商户核定征收后税率较低，个税额定在0.3%至1.5%不等，增值税普通发票1%，专用发票1%或3%，附加税0.06%。

2、委托税收园区代开发票

一些地方税收园区对从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。自然人有经营所得，办理临时税务登记，类似于临时个体工商户性质，同个体工商户一样要进行纳税申报。享受与个体工商户同等待遇。

所以，个人只需要通过这些地区进行税务登记后开票即可按经营所得申报缴纳个税。一般按照个人经营所得进行核定个税在0.5%-1.5%左右，增值税1%、附加税0.06%。

而且通过这些税收园区进行代开，还不需要本人到场，园区工作人员可以代替个人凭借合同、流水等资料去税务机关代开。一票一完税，出票时即会完成所有税费申报（增值税、附加税、个人所得税）。

3、通过灵活用工平台处理

企业在劳务用工时，如果有大量零星人员，且无法取得自然人代开的劳务费发票，

比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！

这个时候，可以通过像灵活用工平台解决，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需个人再去代开发票，灵活用工平台还会为个人代扣代缴个税，可谓一举三得。

综上所述，在缴纳个人所得税时，需要根据具体情况选择合适的计税方式。同时，还需要注意遵守相关法律法规和税收政策，以免出现不必要的税务风险。

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